煤炭企业财务审计实施办法
煤炭部
煤炭企业财务审计实施办法
第一条 为规范煤炭企业财务审计工作，保证审计质量，根据审计署《国有工业企业财务审计实施办法》和煤炭工业部《煤炭行业内部审计工作暂行规定》第十三条的规定，制定本办法。
第二条 本办法所称煤炭企业（以下简称企业），是指国有独资、国有资产占控股地位或主导地位的煤炭企业。
第三条 本办法所称财务审计，是指煤炭内部审计机构对企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。财务审计的任务是维护财经纪律，监督企业资产保值增值，促进廉政建设，保障煤炭工业健康发展。
第四条 煤炭内部审计机构开展企业财务审计时，应当对企业财务收支有关的内部控制制度进行评审，确定审计重点和范围。
第五条 对企业银行帐户进行审计监督的主要内容：
（一）企业银行帐户开户数量、开户地点、开户时间和资金性质，帐户期初、期末余额，本期发生额是否真实、合法、正确；
（二）帐户核算主要内容和资金来源及支出项目是否与本单位经营活动有关；
（三）帐户开设是否合规，有无乱设帐户、出租出借帐户等问题。
第六条 对企业会计报表进行审计监督的主要内容包括：
（一）会计报表的种类、格式、编制是否符合规定，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则；
（二）会计报表及其附注反映的内容是否真实、完整、准确、及时；
（三）合并报表的编制是否符合规定，并遵守一致性原则，合并报表单位是否符合规定的范围，合并报表的内容是否真实，并经过审计；
（四）会计报表是否根据登记完整、核对无误的帐簿编制，帐表是否相符，报表间、报表内具有勾稽关系的数字是否相符；
煤炭内部审计机构应当注意分析报表中的异常项目，查明截止日后发生的对本年度会计报表产生重大影响的会计事项，并运用其专业判断及审计经验，确定审计的重点或范围。
第七条 对企业会计帐薄进行审计监督的主要内容包括：
（一）帐簿设置是否完整、全面；
（二）帐簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰，是否采用正确的更正方法；
（三）帐簿反映的经济业务是否与记帐凭证相符。
第八条 对企业会计凭证进行审计监督的主要内容包括：
（一）记帐凭证所附列的原始凭证是否合法、金额是否一致；
（二）原始凭证反映的经济业务是否真实、合法；
（三）会计分录是否正确，摘要是否清晰、明了，凭证填写格式是否符合规定要求；
（四）会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。
第九条 对企业资产审计监督的主要内容，包括流动资产、投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产。
第十条 对企业流动资产进行审计监督的主要内容包括：
（一）货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等是否真实存在并为企业所实际拥有；
（二）各项收支或增减业务是否合法，记录是否完整；
（三）存货计价是否正确，采用的计价方法前后期是否一致；
（四）短期投资计价计算是否正确；
（五）坏帐准备金计提是否正确；
（六）待摊费用入帐和转销记录是否正确完整，期末余额是否正确；
（七）待处理流动资产损益的发生是否真实，入帐和转销记录是否正确完整，期末余额是否正确；
（八）流动资产项目在会计报表上反映是否恰当。
第十一条 对企业长期投资审计监督的主要内容包括：
（一）长期投资是否真实存在，并为企业所实际拥有；
（二）投资业务是否符合国家规定，协议、合同是否损害国家利益和企业利益，计价核算是否正确，投资收益核算是否及时、正确；
（三）长期投资效益是否达到预期目标；
（四）长期投资在会计报表上反映是否恰当。
第十二条 对企业固定资产及其累计折旧审计监督的主要内容包括：
（一）固定资产是否真实存在并为企业所实际拥有；
（二）核算是否及时、正确，计价是否正确；
（三）固定资产折旧政策的采用是否合法，折旧计提是否正确；
（四）固定资产清理反映内容是否真实，入帐和转销记录是否正确完整，期末余额是否正确；
（五）待处理固定资产损益的发生是否真实，入帐和转销记录是否正确完整，期末余额是否正确；
（六）固定资产、累计折旧、固定资产清理、待处理固定资产损益在会计报表上反映是否恰当。
第十三条 对企业在建工程审计监督的主要内容包括：
（一）在建工程是否真实存在并为企业所实际拥有；
（二）增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏计在建工程成本的行为；
（三）已完工程是否及时办理交付使用手续，竣工决算是否正确；
（四）在建工程年末余额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。
第十四条 对企业无形资产、递延资产和其他资产审计监督的主要内容包括：
（一）专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权、特许权、商誉等无形资产是否真实存在，并为企业所实际拥有，核算是否及时、正确，计价是否正确，摊销是否符合规定；
（二）开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用的入帐金额及核算是否正确，摊销是否合理；
（三）无形资产、递延资产和其他资产在会计报表上反映是否恰当。
第十五条 对企业负债审计监督的主要内容，包括流动负债和长期负债。
第十六条 对企业流动负债审计监督的主要内容包括：
（一）短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用等形成的真实性、合理性、合法性和偿付的及时性，及其记录的完整性；
（二）验证流动负债余额的正确性，在会计报表上的反映是否充分。
第十七条 对企业长期负债审计监督的主要内容包括：
（一）长期借款、应付债券、长期应付款项等形成的真实性、合理性、合法性，本金和利息偿付的及时性、合规性，及其记录的完整性；
（二）长期负债使用是否达到了预期效果；
（三）验证长期负债余额的正确性，在会计报表上的反映是否充分。
第十八条 对企业所有者权益审计监督的主要内容，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
第十九条 对企业实收资本审计监督的主要内容包括：
（一）投资者投入企业的资本是否经过验资，有无中途抽走资本的行为；
（二）实收资本投入的比例结构是否合理、合法；
（三）实收资本增减变动业务是否真实、合法，并经过严格审批和完整记录；
（四）实收资本是否已在会计报表上恰当反映。
第二十条 对企业资本公积审计监督的主要内容包括：
（一）资本公积的来源是否合法，股本溢价、资产评估增值、接收捐赠等业务是否真实、核算是否正确，记录是否完整；
（二）资本公积转增资本是否合法；
（三）资本公积在会计报表上的反映是否恰当。
第二十一条 对企业盈余公积审计监督的主要内容包括：
（一）税后利润是否按规定提取盈余公积金，数额是否正确；
（二）盈余公积的使用是否合法；
（三）盈余公积的核算是否正确，会计记录是否全面、完整；
（四）盈余公积在会计报表上的反映是否恰当。
第二十二条 对企业未分配利润审计监督的主要内容包括：
（一）未分配利润构成是否真实、合法，数额是否正确，记录是否完整；
（二）未分配利润在会计报表上反映是否恰当。
第二十三条 对企业损益审计监督的主要内容，包括收入、成本费用和利润。
第二十四条 对企业收入审计监督的主要内容包括：
（一）产品销售收入、其他业务收入、营业外收入形成的真实性、合法性，及其记录的真实、完整性；
（二）企业销售折扣、折让是否真实、正确；
（三）企业各项收入在会计报表上的反映是否恰当。
第二十五条 对企业成本、费用审计监督的主要内容包括：
（一）生产成本、产品销售成本、期间费用（产品销售费用、管理费用、财务费用）、其他业务支出形成的真实性、合法性，计算的正确性，及其记录的完整性。企业成本费用中按规定提取的职工福利费、工会经费、职工教育经费、维简费、井巷基金和包干工资、劳动保险费是否正确；
（二）所得税的记录是否完整、正确，应纳税所得额的计算是否正确，采用的计算方法在前后期是否保持一致，递延税款的确认、计量和转销是否符合规定；
（三）企业成本费用在会计报表上的反映是否恰当。
第二十六条 对企业利润审计监督的主要内容包括：
（一）营业利润（含其他业务利润）、投资净收益、营业外收支净额和以前年度损益调整形成的真实性、合法性，计算的正确性，及其记录的完整性；
（二）可供分配的利润确定是否正确，是否按国家规定向投资者分配利润；
（三）企业利润在会计报表上的反映是否恰当。
第二十七条 煤炭内部审计机构对国有商品流通企业资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性进行审计监督，其审计内容除按照上述有关规定外，还应结合商品流通企业特点检查下列内容：
（一）外汇收支是否符合国家结、售、付汇及核算规定，是否及时、足额以权责发生制入帐，有无逃、套外汇等行为，实收外汇资本和汇兑损益的核算是否合法、正确；
（二）进口业务是否按照国家有关规定进行经营，应缴纳进口环节税金是否及时、足额上缴；
（三）各类配额、许可证的申领、使用、转让、缴回等情况是否符合国家有关规定；
（四）境外投资及境外再投资的外汇资金来源是否合法，汇出外汇资金审批手续是否齐全，境外企业税后利润是否按规定比例和办法上缴财政，有无违反国家规定造成国有资产在境外流失问题；
（五）出口退税是否真实、合法，退税计算是否准确，会计核算是否合法；
（六）易货进出口收入、成本、费用及核算是否合法，当期收益和递延收益的确认是否准确。
第二十八条 煤炭内部审计机构依照国家有关企业工资和社会保障基金的法律、法规和政策，对企业工资内外收入（含经营者）、养老保险基金、失业保险基金、医疗保险基金和住房基金等，进行审计监督。
第二十九条 煤炭内部审计机构实施审计后，分析企业的盈利能力、偿债能力、营运能力和资本结构，评价企业的财务状况和经营业绩。
第三十条 煤炭内部审计机构有权要求被审计单位按照规定的期限，如实提供以下资料：
（一）企业帐户设置情况；
（二）会计报表、帐簿、凭证及其他有关会计资料；
（三）年度财务计划；
（四）企业内部控制制度；
（五）经营活动的统计资料；
（六）其他有关财务收支的资料。
第三十一条 煤炭内部审计机构制定审计计划、编制审计实施方案、编制审计工作底稿和取证、提交审计报告、出具审计意见书、作出审计决定、管理审计档案，以及进行专项审计调查等事项，按有关规定执行。
第三十二条 煤炭内部审计机构对已经审计过的企业实施审计时，应当对前次审计结果执行情况进行检查。煤炭内部审计机构可以根据需要，对被审计单位安排后续审计。
第三十三条 煤炭内部审计机构对企业内部经济效益较好和亏损数额较大的单位，应当有计划地定期进行审计。
第三十四条 设在境外的煤炭国有企业的财务审计，除有特殊规定者外，可以参照本办法执行。
第三十五条 本办法自发布之日起施行。
宝鸡市人民政府关于印发《宝鸡市煤矿安全管理实施办法（试行）》等八个办法的通知
陕西省宝鸡市人民政府
宝鸡市人民政府关于印发《宝鸡市煤矿安全管理实施办法（试行）》等八个办法的通知
宝政发〔2003〕2号
各县、区人民政府，市政府各工作部门、各直属机构：
《宝鸡市煤矿安全管理实施办法（试行）》等八个办法，已经市政府第十一次常务会议审议通过。现印发你们，请认真贯彻执行。
２００３年１月７日
宝鸡市煤矿安全管理实施办法（试行）
第一章 总 则
第一条 为了合理开发利用和保护煤炭资源，规范煤矿安全生产活动，保障 煤矿职工人 身安全和煤矿安全，根据《安全生产法》、《煤炭法》、《煤矿安全监察条例》及《陕西省 煤矿安全管理规定（试行）》等有关法律法规，结合我市实际，制定本办法。
第二条 凡在我市行政区域内开办煤矿，从事煤炭生产安全活动，必须遵守 本办法。
第三条 县区、乡镇人民政府对其辖区内的煤矿安全监督管理实行行政领导 负责制。市煤炭主管部门负责煤炭安全生产监督管理工作；开办煤矿的审批和煤炭生产许可 证的审查颁证工作由市煤炭主管负责初审，报省煤炭主管部门审批。
第二章 办矿审批
第四条 开办煤矿应符合《煤炭法》第十八条的规定，符合国家煤炭产业政 策和全市煤炭生产开发规划；煤矿建设项目须经省煤矿安全监察机构审查，安全设施设计必 须由具备相应资质的设计单位承担；新建矿井设计生产能力应达到30万吨/年以上。
第五条 开办煤矿的申报材料须经市煤炭主管部门初审同意，逐级报 省和国务院煤炭主管部门依据规定的审批权限审批。
第六条 经批准开办的煤矿，凭批准文件到国土资源管理部门依法办理采矿 许可证。未取得采矿许可证的煤矿，严禁开工建设。
第三章 煤炭生产许可管理
第七条 煤矿建成投产前，应当依照《煤炭法》、《煤矿安全监察条例》、《陕西省煤矿安全管理规定（试行）》和《煤炭生产许可证管理办法》规定，申请办理煤炭 生产许可证，未取得煤炭生产许可证的煤炭企业，不得从事煤炭生产。
第八条 煤矿建设工程必须符合煤矿安全规程和行业技术规范的要求。煤矿建 设工程安全设施必须与主体工程同时设计，并经煤矿安全监察机构审查同意。未经审查同意 的，不得施工。
第九条 在煤矿建设工程施工时安全设施必须与煤矿建设工程配套施工。
第十条 煤矿建成投产前，应当经省煤矿安全监察机构对其安全设施 和条件进行验收。对未经验收或者验收不合格的，不得颁发煤炭生产许可证。
第十一条 市煤炭主管部门在对煤炭企业申办生产许可证进行预审、初审的 过程中，必须经环保机构先审查环保条件并同意后，再报省煤炭主管部门审批。
第十二条 煤矿企业必须依法为从业人员办理工伤社会保险。
第十三条 煤矿企业应当依法与招聘的劳动者签订书面劳动合同，劳动合同 中必须有符合国家规定的确保职工劳动安全的条款，并经市、县区劳动和社会保障行政部门 鉴证。
第四章 煤矿安全管理
第十四条 煤矿企业必须建立健全企业内部各类人员（包括行政领导、各类 管理人员和作业人员等）以及各级（包括职能部门、分厂、车间、区队、工段、班组等）安全生产责任制。
第十五条 煤矿企业及企业各级管理机关的行政正职是安全生产第一责任者， 总工程师（包括主任工程师、主管工程师、技术负责人）对安全工作负技术责任；行政和技 术副职对分管业务的安全工作负责；各职能部门负责人对职责范围内的安全工作负责；区、 队、班组长对所管辖范围内的安全工作负直接责任；工人对所在岗位的安全工作负责。
第十六条 县区、乡镇人民政府的行政首长是本地区煤矿安全第一 责任者，每季度至少 召开一次防范煤矿重特大伤亡事故工作会议，分析、布置、督促、检查本地区煤矿安全防范 工作。
第十七条 对不符合安全生产条件，并由省关井压产办公室公告关闭的煤矿 ，由各级人民政府依照有关法律、法规，按程序实施关闭。无证非法矿井由国土资源管理部 门依据《矿产资源法》的有关规定进行查处。
第十八条 生产矿井必须满足煤炭生产许可证规定的办矿条件和煤炭安全规程 的规定。
第十九条 煤矿企业应当按国家规定设置安全监督管理机构，配备足够数量 的专职安全员。专职安全员应当经过培训，取得市安全生产监督管理部门颁发的《企业安全员证》，具备必须的安全专业知识和煤矿安全工作经验，能胜任现场安全检查工作。
第二十条 煤矿企业工会组织有权依法督促企业行政方面加强对从业人 员的安全教育和培训，开展安全宣传教育活动，切实履行群众监督职能，提高职工的安全生 产意识和技术素质。
第二十一条 煤矿企业应当每年编制灾害预防和应急计划，每季度末，根据 实际及时修改，制定相应的措施。根据国家规定，在煤矿井下设置安全标志和避灾路线。每 年至少组织一次救灾演习。
第二十二条 煤矿企业应当建立应急救援组织；生产规模较小的，应当指定 兼职的应急救援人员。
第二十三条 煤矿企业必须按照国家规定从上年度煤炭销售额中按比例提取 安全技术措施费用。安全技术措施费用必须专款专用，不得挪用。
第二十四条 煤矿企业必须建立重大事故隐患排查制度，及时排除事故隐患。
第二十五条 瓦斯检查员、放炮员、通风工、信号工、电钳工、水泵工、瓦 斯抽放工、主扇司机、绞车司机、压风机司机、安检员等特种作业人员应当接受专门技术培 训。经陕西煤矿安全监察局指定考核发证单位考核合格取得操作资格证书后，方可上岗作业 。
第二十六条 煤矿企业爆破材料库的设置，煤破材料的存放和使用必须按照 《煤炭安全规程》、《煤矿用煤破器材管理规定》、《煤矿井下煤破作业安全规程》有关规 定执行。
第二十七条 煤矿安全设施必须符合《国务院办公厅关于国有煤矿矿办小井 和乡镇煤矿停产整顿的紧急通知》（国办发明电〔2002〕25号）文件的要求，采煤工作面必 须保证有两个安全出口，实现全压通风。
第二十八条 严禁国有煤矿开办任何形式的矿办小井。
第五章 煤矿安全监督监察
第二十九条 各级煤炭主管部门应当加强对煤矿安全生产活动的监督管理。 煤炭生产许可证实行年检制度，对年检不合格的煤矿，依法实施行政处罚、直至吊销证照予 以关闭。
第三十条 对已取得煤炭生产许可证的煤矿，市煤炭 主管部门要加强日常安全检查和管理，对不具备基本安全生产条件的，应责令停产、限期整 改（不超过3个月），逾期仍达不到条件的，建议发证机关依法吊销其煤炭生产许可证。
第三十一条 对违反开办煤矿审批规定和违反煤炭生产许可证发 证规定的，依据《煤炭法》、《煤炭生产许可证管理办法》等有关法律、法规处理。
第三十二条 有下列情形之一的，由市、县区煤炭主管部门协助省煤 矿安全监察机构按照《煤矿安全监察条例》、《煤矿安全监察行政处罚暂行办法》、《陕西 省煤矿安全管理规定（试行）》的有关规定进行处理。
（一）煤矿矿井通风、防火、防瓦斯、防毒、防尘等安全设施和条件不符合国家安全标 准、行业安全标准、煤矿安全规程及行业技术规范要求的；
（二）煤矿作业场所未使用专用防爆电器设备、专用放炮器、人员专用升降容器和使用 明火明电照明的；
（三）未依法提取或者使用煤矿安全技术措施专项费用的；
（四）煤矿矿井使用的设备器材、仪器仪表、防护用品不符合国家安全标准或者行业安 全标准的； （五）煤矿未依法建立安全生产责任制的、未设置安全生产机构或配备安全员的、矿长 不具备安全专业知识的、特种作业人员未经过培训并取得资格证书上岗作业的、分配职工上 岗作业前未进行安全教育培训的、未向职工发放必需的劳动保护用品的；
（六）煤矿作业场所的瓦斯、煤尘或者其他有毒有害气体的浓度超过国家安全标准或者 行业安全标准的，煤矿擅自开采保安煤柱的，或者采用危及相邻煤矿安全生产的决水、煤破 、贯通巷道等危险方法进行采矿的。
第六章 伤亡事故报告和调查处理
第三十三条 煤矿发生伤亡事故后，事故单位必须按规定立即上报。国有地 方煤矿报告市经贸委（重工行业办）、市安全生产监督管理局和驻地煤矿安全监察办事处， 并逐级进行上报。
一次死亡3人以上的事故要立即报告市人民政府，由市人民政府向省人民政府报告；同 时抄报市安全生产监督管理局和陕西煤矿安全监察局，并由市安全生产监督管理局向省安全 生产监督管理局报告。
第三十四条 市、县区人民政府协助煤矿安全监察机构对煤矿伤亡事故进行 调查处理，事故调查组从安全监察管理、行业管理、监察、公安和工会等部门抽调组成，必 要时可邀请有关专家参加。
第三十五条 煤矿安全监察机构按事故调查处理权限，负责对事故批复结案 。伤亡事故结案后，要公开宣布处理结果。
第三十六条 一般伤亡事故、重大伤亡事故的具体划分标准按国家有关规定 执行。
第七章 伤亡事故责任追究
第三十七条 对违反本办法，发生重特大伤亡事故的煤矿，按照《国务院关 于特大安全事故行政责任追究的规定》和《陕西省人民政府关于重大安全事故行政责任追究 的规定》，追究当地人民政府主要领导人和政府有关部门负责人的责任。
第三十八条 伤亡事故发生后，瞒报、谎报或者故意拖延不报的，对有关人 员给予行政处分；构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。
第三十九条 对煤矿重大事故隐患不及时采取措施或者管理不善造成事故的 ，给予有关责任人及主要领导人行政处分。
第四十条 对国有煤矿开办矿办小井的，除责令其取缔外，对该矿矿长或矿 办小井主管单位正职领导人给予行政处分。对乡镇非法生产矿井，除依法责令其取缔处，视 情节轻重给予矿主经济处罚，构成犯罪的依法追究刑事责任；对乡镇政府正职领导人给予行 政处分。
第四十一条 负责安全监察、监督管理的政府有关部门未认真履行职责，发 生重、特大伤亡事故的，对部门正职领导人，根据情节轻重给予行政处分；构成犯罪的，依 法移送司法机关追究刑事责任。
第八章附则
第四十二条 本办法由宝鸡市经贸委（重工行业办）负责解释。
第四十三条 本办法自发布之日起施行。